制造業(yè)減稅要“深化稅改，統(tǒng)籌推進(jìn)”

當(dāng)前，業(yè)界“制造業(yè)減稅”相關(guān)輿情多強(qiáng)調(diào)企業(yè)稅負(fù)沉重，卻忽視制造業(yè)減稅對(duì)于建立現(xiàn)代財(cái)政制度、深化稅收制度改革的重要意義。回溯深化財(cái)稅體制改革初心，深化稅制改革意在優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)。制造業(yè)減稅是降低間接稅比重、提高直接稅比重應(yīng)有之義，要立足于深化稅改的總體框架內(nèi)，統(tǒng)籌推進(jìn)。

偏重企業(yè)的稅制結(jié)構(gòu)是當(dāng)前稅負(fù)爭(zhēng)議背后的關(guān)鍵。我國(guó)稅負(fù)水平具有宏觀稅負(fù)水平較低而企業(yè)稅負(fù)水平較高的特點(diǎn)，現(xiàn)行以企業(yè)為主體稅源、以間接稅為主體稅種的稅制結(jié)構(gòu)不能滿(mǎn)足制造業(yè)企業(yè)做大做強(qiáng)的發(fā)展需要，甚至不利于不平衡不充分矛盾的有效解決。具體表現(xiàn)在以下三方面：

01

稅制結(jié)構(gòu)影響企業(yè)效率。根據(jù)最優(yōu)資本課稅理論，應(yīng)該對(duì)資本課以輕稅，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，但從稅種結(jié)構(gòu)看，近三年增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅等涉企主體稅種占全部稅收收入77%以上。從稅收征繳看，我國(guó)超90%的稅收直接從企業(yè)獲得。稅源以企業(yè)為主，造成生產(chǎn)資本實(shí)際上成為主要稅基，勢(shì)必抑制企業(yè)發(fā)展。

02

稅負(fù)失衡增加企業(yè)超額負(fù)擔(dān)?，F(xiàn)行增值稅制度下，制造業(yè)、服務(wù)業(yè)適用稅率差異過(guò)大，從稅務(wù)籌劃角度看，制造業(yè)企業(yè)有剝離獨(dú)立自身設(shè)計(jì)、研發(fā)、銷(xiāo)售等環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)進(jìn)行避稅的傾向。這種稅率差異所導(dǎo)致的稅負(fù)失衡將造成企業(yè)超額負(fù)擔(dān)，需降低制造業(yè)企業(yè)適用的增值稅稅率。

03

現(xiàn)行稅制不利于稅收公平實(shí)現(xiàn)。在以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)中，稅收隱含在價(jià)格中層層轉(zhuǎn)嫁，無(wú)法確認(rèn)最終的稅負(fù)承擔(dān)者，造成企業(yè)與消費(fèi)者稅負(fù)感受錯(cuò)位，難以評(píng)判企業(yè)真實(shí)稅負(fù)水平，影響稅收公平負(fù)擔(dān)。

綜上，制造業(yè)減稅要統(tǒng)合到“深化稅改”的總體布局中，致力于稅制結(jié)構(gòu)的調(diào)整優(yōu)化，具體為：

01

貫徹“六稅一法”稅改思路，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)。目前營(yíng)改增等減稅舉措主要以新增財(cái)政赤字為代價(jià)，影響了深化稅改的政策空間。結(jié)構(gòu)性減稅不能等同于各領(lǐng)域普遍減稅，為確保財(cái)政收支平衡，應(yīng)通過(guò)直接稅改革彌補(bǔ)間接稅減稅的財(cái)政壓力，通過(guò)對(duì)部分高利潤(rùn)行業(yè)的稅負(fù)加壓緩解制造業(yè)減稅的財(cái)政壓力。建議加緊推進(jìn)個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅改革，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，調(diào)整行業(yè)間稅負(fù)差異，貫徹本輪稅改初心，構(gòu)建適應(yīng)于制造強(qiáng)國(guó)建設(shè)的稅制結(jié)構(gòu)。

02

簡(jiǎn)并增值稅稅率，推動(dòng)制造業(yè)減稅?，F(xiàn)行增值稅適用16%、10%、6%多檔稅率，制造業(yè)與服務(wù)業(yè)適用稅率差異過(guò)大，有悖于增值稅的稅收中性制度優(yōu)勢(shì)。建議加快推進(jìn)增值稅稅率三檔并兩檔改革，從長(zhǎng)期看應(yīng)進(jìn)一步考慮統(tǒng)一增值稅稅率，減少稅政對(duì)經(jīng)濟(jì)行為的扭曲。

03

推進(jìn)稅收立法，優(yōu)化制造業(yè)營(yíng)商環(huán)境。企業(yè)涉稅負(fù)擔(dān)還包括辦稅時(shí)間等其他成本，辦稅流程過(guò)于復(fù)雜、稅收征管員的自由裁量空間過(guò)大也會(huì)加重企業(yè)涉稅負(fù)擔(dān)。建議加快推進(jìn)稅收立法進(jìn)程，以法律形式固定征稅范圍、稅基、稅率、減免稅政策等稅收要素，但要注意為推進(jìn)稅制改革預(yù)留空間;規(guī)范稅收征管，優(yōu)化稅務(wù)部門(mén)辦稅服務(wù)工作，減少企業(yè)涉稅額外成本，促進(jìn)制造業(yè)企業(yè)發(fā)展。