營改增“入侵”電信業(yè) 運(yùn)營商利潤、營銷體系將遇考驗(yàn)

歷經(jīng)一年試點(diǎn)，已擴(kuò)至12個(gè)省市的營改增在2013年迎來進(jìn)一步擴(kuò)容，電信業(yè)將進(jìn)入營改增試點(diǎn)范圍。據(jù)報(bào)道，國家稅務(wù)總局原副局長許善達(dá)表示，按照國務(wù)院的要求，將會在今年推出鐵路運(yùn)輸、建筑安裝和電信通訊領(lǐng)域內(nèi)的“營改增”試點(diǎn)方案。

而身處其中的電信運(yùn)營商也已開始“迎接”這項(xiàng)工程。據(jù)知情人士透露，三大運(yùn)營商財(cái)務(wù)部已經(jīng)成立了營改增聯(lián)合工作小組，對行業(yè)影響值進(jìn)行測算，中移動一位工作人員告訴記者，他們總部成立了項(xiàng)目組，組成跨部門的工作團(tuán)隊(duì)，對現(xiàn)有業(yè)務(wù)模式、產(chǎn)品和套餐、供應(yīng)商管理、IT系統(tǒng)等進(jìn)行專題研究，指導(dǎo)全集團(tuán)營改增工作統(tǒng)一實(shí)施。

電信業(yè)作為典型的服務(wù)企業(yè)，相比生產(chǎn)企業(yè)，運(yùn)營商成本費(fèi)用中可抵扣的進(jìn)項(xiàng)占比低，成本費(fèi)用下降幅度遠(yuǎn)低于收入下降幅度，導(dǎo)致利潤下降，稅負(fù)上升。此外，增值稅差額征稅、視同銷售等特點(diǎn)對運(yùn)營商現(xiàn)有的營銷模式以及支撐系統(tǒng)都是巨大考驗(yàn)。

　　利潤下降 稅負(fù)增加

營改增的初衷是取消重復(fù)征稅，并將二、三產(chǎn)業(yè)的抵扣鏈條打通，實(shí)現(xiàn)了由“道道征收、全額征稅”向“環(huán)環(huán)抵扣、增值征稅”的轉(zhuǎn)變。

試點(diǎn)一年來，營改增取得一定成績，據(jù)統(tǒng)計(jì)，2012年，營改增試點(diǎn)地區(qū)共為企業(yè)直接減稅426.3億元，整體減稅面超過90%。

從試點(diǎn)企業(yè)和原增值稅納稅人稅負(fù)變化情況看，小規(guī)模納稅人稅收明顯減少，試點(diǎn)小規(guī)模納稅人應(yīng)征收率調(diào)整減少稅收近40.0%。另一部分一般納稅人則出現(xiàn)稅負(fù)增加現(xiàn)象，對此，上海市地方稅務(wù)局副局長胡蘭芳表示是由于這些企業(yè)的成本構(gòu)成、發(fā)展階段、行業(yè)特點(diǎn)以及對營改增政策的適應(yīng)程度等原因所致。

不過，對于電信運(yùn)營商而言，營改增將導(dǎo)致運(yùn)營商利潤下降、稅負(fù)增加已經(jīng)成為業(yè)界共識。

某分析人士表示，營改增對三家電信運(yùn)營商都是利空，營改增后由于運(yùn)營商大部分運(yùn)營成本很難取得上游的增值稅抵扣，因?yàn)檫\(yùn)營商上、下游供應(yīng)商大都是小規(guī)模納稅人，支付的成本中可取得進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的很少，意味著稅負(fù)增加利潤減少。

一位運(yùn)營商財(cái)務(wù)部人員的說法進(jìn)一步印證了上述觀點(diǎn)。他告訴記者，從收入和成本來分析，營業(yè)收入方面，由于增值稅的價(jià)稅分離導(dǎo)致收入下降，而成本費(fèi)用方面，可抵扣項(xiàng)目主要包括終端等貨物成本、水電費(fèi)、燃油費(fèi)、維修費(fèi)、廣告費(fèi)、咨詢費(fèi)等，可抵扣項(xiàng)目少可取得專用發(fā)票的更少，而資本開支方面，可抵扣項(xiàng)目主要為設(shè)備采購等，建筑安裝業(yè)尚未納入試點(diǎn)改革，綜合起來，營改增后，利潤下降，稅負(fù)增加。

面對巨大挑戰(zhàn)，運(yùn)營商員工表示，他們會積極執(zhí)行國家政策，他表示，希望上級部門能考慮到電信行業(yè)的特點(diǎn)，給予一定的優(yōu)惠政策。

更多消極影響

增值稅具有價(jià)外稅、差額征稅、視同銷售、以票控稅以及特有征管模式的特點(diǎn)，對于運(yùn)營商的影響涉及到營銷、內(nèi)部管理以及產(chǎn)業(yè)鏈合作等多方面。

除了利潤受到影響外，電信運(yùn)營商的營業(yè)收入、稅務(wù)管理、營銷模式、采購都將受到影響。某移動相關(guān)人員表示，營改增不僅是征稅稅種的變化，給我們帶來的巨大挑戰(zhàn)影響到總部、省、地市和縣公司全部管理層級和各個(gè)專業(yè)。

營改增之后，運(yùn)營商最大的挑戰(zhàn)來自于現(xiàn)有營銷模式。

電信運(yùn)營商為了增強(qiáng)用戶粘性，往往采用送手機(jī)、送積分、送話費(fèi)等促銷方式。在營業(yè)稅制下，按照實(shí)際取得的營業(yè)收入繳稅，而在增值稅制下，采用視同銷售原則：即使未取得實(shí)際收入，但發(fā)生應(yīng)稅服務(wù)或貨物所有權(quán)轉(zhuǎn)移，仍要計(jì)征增值稅。此外，無償向其他單位或個(gè)人贈送貨物及應(yīng)稅服務(wù)需視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額。

以客戶以積分換得價(jià)值111元的電信服務(wù)為例，在營業(yè)稅下，不視同銷售，不繳納稅金。而在增值稅下，電信運(yùn)營商雖然沒有獲得實(shí)質(zhì)性經(jīng)濟(jì)收益，但對于111元的增值服務(wù)仍要計(jì)算銷項(xiàng)稅額。假設(shè)適用稅率為11%，則銷項(xiàng)稅額=111÷(1+11%)×11%=11元。

某地市移動工作人員向記者列出了目前受影響的業(yè)務(wù)行為：向客戶贈送電信服務(wù)、贈送實(shí)物、積分兌換電信服務(wù)或其他商品、向本單位員工無償提供的服務(wù)。

對此，北京華稅律師事務(wù)所主任合伙人劉天永表示，由于在營銷階段以及商業(yè)模式的籌劃階段缺少稅務(wù)專業(yè)人員的介入，采用粗放型納稅管理模式，容易引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

業(yè)內(nèi)人士建議，在營銷方案的制定過程中，應(yīng)更加關(guān)注對增值稅稅收政策和對應(yīng)稅負(fù)的分析，特別是對視同銷售、從高稅率等方面，需要衡量稅務(wù)成本和營銷效果。

牽一發(fā)而動全身

要改變現(xiàn)有營銷模式以適應(yīng)稅制變化，是一項(xiàng)復(fù)雜的工程。“牽一發(fā)而動全身”，無論是營銷管理模式還是IT支撐系統(tǒng)都要做相應(yīng)的調(diào)整。

某運(yùn)營商財(cái)務(wù)人員表示，為應(yīng)對增值稅給企業(yè)帶來的變化，我們會制定出制度、流程來對增值稅管理工作進(jìn)行規(guī)范，這些都需要IT系統(tǒng)支撐落地。

對于系統(tǒng)改造，中國移動業(yè)務(wù)支撐系統(tǒng)部副經(jīng)理寧宇在微博中表示，此項(xiàng)工作的四大特點(diǎn)面臨需求難定、系統(tǒng)難改、責(zé)任大和時(shí)間緊幾大問題。

系統(tǒng)改造涉及的系統(tǒng)多，從前端到后端，從管理信息系統(tǒng)到采購，再到出賬、發(fā)票、經(jīng)營分析，各個(gè)系統(tǒng)都要改造，寧宇表示，這些系統(tǒng)是逐年建設(shè)起來，如果在短時(shí)間內(nèi)改造完成，難度可想而知。

此外，如果對資費(fèi)、營銷方案拆分比較復(fù)雜，那么相應(yīng)的支撐系統(tǒng)要從系統(tǒng)底層改起，有可能要進(jìn)行數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)和模型的重構(gòu)。

盡管面臨諸多挑戰(zhàn)，但營改增對于電信運(yùn)營商優(yōu)化流程、提升管理具有積極意義。增值稅具有避免重復(fù)納稅、規(guī)范內(nèi)部管理的特點(diǎn)，可促進(jìn)公司管理的提升、業(yè)務(wù)模式和營銷方式的優(yōu)化。

正如寧宇表示，營改增對于運(yùn)營商的積極意義體現(xiàn)在，增強(qiáng)運(yùn)營商內(nèi)部溝通協(xié)作、復(fù)合型人才培養(yǎng)、大規(guī)模內(nèi)部梳理、改善內(nèi)外部環(huán)境。