電信業(yè)“營(yíng)改增”考驗(yàn)：稅負(fù)明顯上升

[導(dǎo)讀]三大電信運(yùn)營(yíng)商“營(yíng)改增”，利潤(rùn)將受損，稅負(fù)明顯上升

5月6日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議研究部署2013年深化經(jīng)濟(jì)體制改革重點(diǎn)工作，再次強(qiáng)調(diào)“擴(kuò)大營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍”。本屆政府要力爭(zhēng)在“十二五”期間全面完成“營(yíng)改增”工作，時(shí)間緊、任務(wù)重，改革的步伐正在逐漸加快。

按計(jì)劃，8月1日起，交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營(yíng)改增”試點(diǎn)將在全國(guó)范圍內(nèi)推開(kāi)，適當(dāng)擴(kuò)大部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)范圍，將廣播影視作品的制作、播映、發(fā)行等納入試點(diǎn)。

同時(shí)，擴(kuò)大行業(yè)試點(diǎn)，擇機(jī)將鐵路運(yùn)輸和郵電通信等行業(yè)納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)。

交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)已有試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)，在全國(guó)推開(kāi)相對(duì)容易。鐵路運(yùn)輸和郵電通信行業(yè)系統(tǒng)復(fù)雜，納入“營(yíng)改增”將會(huì)有不小的挑戰(zhàn)。尤其是電信行業(yè)，服務(wù)內(nèi)容龐雜，業(yè)務(wù)模式豐富，“營(yíng)改增”后涉及抵扣環(huán)節(jié)計(jì)征復(fù)雜，對(duì)中國(guó)移動(dòng)、中國(guó)電信、中國(guó)聯(lián)通三大電信運(yùn)營(yíng)商的財(cái)務(wù)管理水平以及經(jīng)營(yíng)運(yùn)作模式都將是重大考驗(yàn)。

今年4月中旬，財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉、國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)王軍在共同接受中央媒體采訪時(shí)稱(chēng)，鐵路運(yùn)輸和郵電通信業(yè)分支機(jī)構(gòu)較多，系統(tǒng)復(fù)雜，不適合在部分地區(qū)先試點(diǎn)。

關(guān)于具體的時(shí)間表，樓繼偉表示，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局正在為盡快出臺(tái)方案做準(zhǔn)備，能多快就多快，力爭(zhēng)今年年底或明年初出臺(tái)方案。

中國(guó)聯(lián)通一位內(nèi)部人士告訴財(cái)新記者，從2012年下半年，集團(tuán)內(nèi)部已開(kāi)始統(tǒng)一準(zhǔn)備，因?yàn)楫?dāng)時(shí)預(yù)計(jì)電信行業(yè)將于2013年7月1日實(shí)行“營(yíng)改增”，所以按此時(shí)間表安排了任務(wù)。

北京中翰聯(lián)合稅務(wù)師事務(wù)所合伙人王駿分析，電信行業(yè)進(jìn)入“營(yíng)改增”，肯定要等到現(xiàn)在“1＋6”行業(yè)試點(diǎn)在全國(guó)推開(kāi)，否則抵扣鏈條十分混亂。

現(xiàn)在財(cái)稅部門(mén)還沒(méi)有出臺(tái)郵電通信行業(yè)“營(yíng)改增”的指導(dǎo)辦法，從政策方案出臺(tái)到三大運(yùn)營(yíng)商各方面系統(tǒng)調(diào)試完畢，中間可能還需要三個(gè)多月的時(shí)間。

增稅之憂

來(lái)自財(cái)稅部門(mén)的數(shù)據(jù)顯示，到今年2月底，“營(yíng)改增”試點(diǎn)企業(yè)共減負(fù)550億元以上，95%的企業(yè)實(shí)現(xiàn)減負(fù)或稅負(fù)無(wú)變化，只有5%左右的企業(yè)稅負(fù)有所增加。而所有小規(guī)模納稅人，包括眾多個(gè)體戶，都實(shí)現(xiàn)減稅，減稅幅度達(dá)40%。

但是行業(yè)之間、企業(yè)之間的情況不盡相同。2012年底，國(guó)家統(tǒng)計(jì)局上海調(diào)查總隊(duì)發(fā)布的調(diào)查情況顯示，58.6％的交通運(yùn)輸業(yè)受訪企業(yè)反映“營(yíng)改增”后稅負(fù)增加。

目前，關(guān)于電信行業(yè)“營(yíng)改增”的政策尚未出臺(tái)，具體稅率未定。

2011年，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案顯示，在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率的基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率。租賃有形動(dòng)產(chǎn)等適用17%稅率，交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等適用11%稅率，其他部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%稅率。

業(yè)內(nèi)人士一致預(yù)計(jì)，電信行業(yè)將適用11%一檔稅率，按此測(cè)算，三大運(yùn)營(yíng)商的利潤(rùn)將大幅下降，稅負(fù)明顯上升。中國(guó)電信中部某分公司一名財(cái)務(wù)人員告訴財(cái)新記者，根據(jù)11%的稅率測(cè)算，稅負(fù)肯定增加；因?yàn)橛行╉?xiàng)目的抵扣政策現(xiàn)在還比較含糊，只能預(yù)估利潤(rùn)大概下降5%-10%。

王駿認(rèn)為，實(shí)際上電信企業(yè)所提供的服務(wù)中，有一部分應(yīng)屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的信息技術(shù)服務(wù)，增值稅稅率為6%，與11%存在五個(gè)點(diǎn)的差距。“要不要細(xì)做區(qū)分影響是非常巨大的”。

電信業(yè)務(wù)主要包括，基礎(chǔ)電信業(yè)務(wù)和增值電信業(yè)務(wù)，具體的業(yè)務(wù)種類(lèi)差異比較大。上述中國(guó)聯(lián)通內(nèi)部人士稱(chēng)，三大運(yùn)營(yíng)商共同就稅負(fù)問(wèn)題與財(cái)政部、國(guó)稅總局商談，希望能把收入門(mén)類(lèi)細(xì)化，差別稅率，分別測(cè)算稅負(fù)變化情況。

他還透露，聯(lián)通正努力地區(qū)分各類(lèi)電信業(yè)務(wù)，互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)、信息服務(wù)等都可以歸到6%的信息技術(shù)服務(wù)類(lèi)。“具體怎么分類(lèi)，哪些能分到6%這一檔，還得看與財(cái)稅部門(mén)談的情況”。

電信行業(yè)能夠抵扣的部分主要包括“營(yíng)改增”后新購(gòu)進(jìn)的機(jī)器設(shè)備，購(gòu)買(mǎi)的維修服務(wù)、廣告服務(wù)，辦公物品，水費(fèi)、電費(fèi)等。

王駿稱(chēng)，電信行業(yè)的主要開(kāi)支在于人工成本和固定資產(chǎn)投資，電信行業(yè)營(yíng)業(yè)人員數(shù)量較多，這部分開(kāi)支是不可抵扣的。而購(gòu)買(mǎi)機(jī)器、設(shè)備的開(kāi)支與企業(yè)的發(fā)展周期有關(guān)。

今年全國(guó)“兩會(huì)”期間，工信部部長(zhǎng)苗圩稱(chēng)，4G牌照可能于年內(nèi)發(fā)放。作為國(guó)內(nèi)有可能最先獲得4G牌照的中國(guó)移動(dòng)，已經(jīng)開(kāi)始新增設(shè)備投入。

工信部電信經(jīng)濟(jì)專(zhuān)家委員會(huì)委員李易告訴財(cái)新記者，這場(chǎng)爭(zhēng)奪戰(zhàn)中，三大運(yùn)營(yíng)商在固定資產(chǎn)投入方面肯定不會(huì)手軟。這兩年對(duì)于中國(guó)移動(dòng)來(lái)說(shuō)尤其關(guān)鍵，但這個(gè)投資也是周期性的。隨著電信行業(yè)“營(yíng)改增”的臨近，運(yùn)營(yíng)商應(yīng)該注意把握投資節(jié)奏。

倒逼改革

針對(duì)可能出現(xiàn)的稅負(fù)上升，運(yùn)營(yíng)商強(qiáng)調(diào)盡量增加可抵扣進(jìn)項(xiàng)，同時(shí)避免出現(xiàn)虛增的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

中國(guó)聯(lián)通山東省分公司一名工作人員稱(chēng)，公司正在梳理供應(yīng)商，哪些屬于增值稅一般納稅人，可以提供增值稅發(fā)票。在采購(gòu)過(guò)程中，盡量不選擇小規(guī)模納稅人，或者使小規(guī)模納稅人報(bào)以更低的交易價(jià)格。

電信行業(yè)分支機(jī)構(gòu)較多，各基層機(jī)構(gòu)的分散采購(gòu)不僅難以統(tǒng)一票據(jù)，甚至可能造成進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法抵扣。他告訴財(cái)新記者，因?yàn)殡娦判袠I(yè)做過(guò)一些整合，部分基站站點(diǎn)的名稱(chēng)此后仍未統(tǒng)一，有的叫聯(lián)通、有的叫網(wǎng)通，在改征增值稅前，首先得統(tǒng)一發(fā)票名稱(chēng)。

他還介紹，山東地區(qū)目前更名工作已經(jīng)接近尾聲。另一個(gè)重點(diǎn)工作是落實(shí)電費(fèi)增值稅發(fā)票。因?yàn)榛菊军c(diǎn)分布零散，單個(gè)換開(kāi)增值稅發(fā)票比較麻煩，所以聯(lián)通在與各地的電力公司協(xié)商，希望可以以市或縣為單位統(tǒng)一換成增值稅發(fā)票。同時(shí)，加強(qiáng)公司的集中采購(gòu)工作，盡量規(guī)范外來(lái)票據(jù)。

除了做足進(jìn)項(xiàng)抵扣，運(yùn)營(yíng)商也表示，盡量加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，將收入做實(shí)，減少壞賬以及無(wú)效的收入，避免產(chǎn)生不必要的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

據(jù)上述中國(guó)電信員工透露，現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部正在對(duì)各類(lèi)套餐業(yè)務(wù)進(jìn)行梳理，適時(shí)優(yōu)化調(diào)整。因?yàn)樵诂F(xiàn)行的業(yè)務(wù)模式中，一些壞賬也被確認(rèn)成了企業(yè)的收入。

他舉例說(shuō)，以手機(jī)欠費(fèi)為例，公司在一定的信用期內(nèi)還是會(huì)繼續(xù)扣除月租費(fèi)用，這一部分掛在賬上，對(duì)應(yīng)的收入按照3%的稅率交營(yíng)業(yè)稅的那筆收入就是虛增的，而相應(yīng)的稅已交過(guò)了。“營(yíng)改增”后，如果稅率上升成11%，壞賬也按11%的稅率收取，肯定會(huì)增加企業(yè)稅負(fù)。[!--empirenews.page--]

李易告訴記者，短期看，“營(yíng)改增”肯定會(huì)給三大運(yùn)營(yíng)商帶來(lái)陣痛，但也倒逼企業(yè)改變過(guò)去大包大攬的業(yè)務(wù)模式，細(xì)化分工，將能分出去的盡量分出去。

普華永道中國(guó)大陸及香港地區(qū)間接稅主管合伙人胡根榮強(qiáng)調(diào)，“營(yíng)改增”不僅給電信行業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來(lái)挑戰(zhàn)，也對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式和業(yè)務(wù)管理提出了更高要求。

不僅財(cái)務(wù)部門(mén)，銷(xiāo)售、法律部門(mén)都要對(duì)增值稅的模式有所了解，公司的營(yíng)銷(xiāo)設(shè)計(jì)、業(yè)務(wù)定價(jià)、采購(gòu)時(shí)的議價(jià)情況都會(huì)對(duì)公司稅負(fù)造成影響。

政策待明

在具體的電信行業(yè)“營(yíng)改增”指導(dǎo)政策出臺(tái)前，一些業(yè)務(wù)究竟該怎么交稅，也讓三大運(yùn)營(yíng)商頭疼不已。

王駿分析，目前電信企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中都會(huì)使用一些促銷(xiāo)手段，如充話費(fèi)送手機(jī)、買(mǎi)手機(jī)送話費(fèi)、用積分換物品，這些將來(lái)怎么抵扣都需要政策進(jìn)一步明確。財(cái)稅部門(mén)曾發(fā)文對(duì)三大運(yùn)營(yíng)商業(yè)務(wù)銷(xiāo)售附帶贈(zèng)送行為的流轉(zhuǎn)稅征收做出規(guī)定，電信單位開(kāi)展的以業(yè)務(wù)銷(xiāo)售附帶贈(zèng)送實(shí)物業(yè)務(wù)，屬于電信單位提供電信業(yè)勞務(wù)的同時(shí)贈(zèng)送實(shí)物的行為，按照現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅政策規(guī)定，不征收增值稅，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得予以抵扣；其附帶贈(zèng)送實(shí)物的行為是電信單位無(wú)償贈(zèng)與他人實(shí)物的行為，不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍，不征收營(yíng)業(yè)稅。

而增值稅下，預(yù)存話費(fèi)送的手機(jī)、禮品，客戶利用積分兌換的商品，均有可能視同銷(xiāo)售，要計(jì)征銷(xiāo)項(xiàng)稅額。目前，運(yùn)營(yíng)商給出的對(duì)策是，減少實(shí)物贈(zèng)送，盡量通過(guò)產(chǎn)品折扣方式處理，并在發(fā)票上列明。

來(lái)自運(yùn)營(yíng)商內(nèi)部的消息表明，在目前的競(jìng)爭(zhēng)局勢(shì)和定價(jià)機(jī)制下，稅負(fù)上升不會(huì)通過(guò)漲價(jià)的方式來(lái)消化。

胡根榮告訴財(cái)新記者，如果不提高資費(fèi)，一方面就只能加強(qiáng)內(nèi)部的成本管控，盡量順應(yīng)增值稅的模式，并進(jìn)行業(yè)務(wù)創(chuàng)新，充分吸收客戶；另一方面，壓低上游供應(yīng)商的價(jià)格。此外，政府可能通過(guò)財(cái)政補(bǔ)貼的形式緩解企業(yè)的稅負(fù)壓力。

根據(jù)目前“營(yíng)改增”的試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)實(shí)際稅賦增加的企業(yè)，部分地方政府會(huì)給予財(cái)政扶持，但并非所有試點(diǎn)地區(qū)都出臺(tái)了補(bǔ)貼政策。

胡根榮指出，如果電信行業(yè)稅負(fù)普遍增加，那么各省市的運(yùn)營(yíng)商是否會(huì)面臨不同的補(bǔ)貼境遇？財(cái)政補(bǔ)貼政策如何出臺(tái)仍待解。