營改增下一站：鐵路、電信

8月1日零時(shí)，營改增在全國范圍內(nèi)正式鋪開。山東電視臺(tái)在當(dāng)?shù)貒惥珠_出了山東營改增之后的第一張?jiān)鲋刀惏l(fā)票。

而同樣身處山東，卓創(chuàng)資訊有限公司副總經(jīng)理李學(xué)強(qiáng)卻慶幸他的企業(yè)沒有被納入營改增試點(diǎn)，“因?yàn)榻?jīng)過測(cè)算發(fā)現(xiàn)，按照現(xiàn)行的營改增方案，我們綜合稅負(fù)會(huì)增加70%到80%。”致通振業(yè)稅務(wù)師事務(wù)所副總裁孫鵬翔告訴《華夏時(shí)報(bào)》記者，營改增之后，咨詢服務(wù)業(yè)稅負(fù)不降反升的情況確實(shí)比較普遍。

而權(quán)威消息顯示，營改增全國鋪開后，將在具體行業(yè)上進(jìn)行推廣，下一站就是鐵路和電信。由于這兩個(gè)行業(yè)多是大型國企，面對(duì)納入營改增之后可能出現(xiàn)的進(jìn)項(xiàng)抵扣不足問題，有與財(cái)稅部門協(xié)商“降低或至少不增稅負(fù)”的話語權(quán)，或在一定程度上緩解其它行業(yè)稅負(fù)增加的困境。

營改增企業(yè)需補(bǔ)貼

稅負(fù)增加較為嚴(yán)重的要屬部分交通運(yùn)輸企業(yè)。孫鵬翔說：“這一結(jié)果在上海試點(diǎn)營改增時(shí)大家就注意到了。”

增值稅核心是稅款的抵扣制，上一環(huán)節(jié)征多少，下一環(huán)節(jié)扣多少，這可以避免營業(yè)稅的重復(fù)計(jì)稅問題。

而營改增之后稅負(fù)是否增加，不僅與稅率設(shè)置相關(guān)，還與企業(yè)的成本結(jié)構(gòu)導(dǎo)致的可抵消進(jìn)項(xiàng)稅額大小密切相關(guān)。

卓創(chuàng)資訊是山東一家規(guī)模較大的財(cái)經(jīng)資訊服務(wù)商，目前享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠，所得稅稅率15%，營業(yè)稅稅率5%，加上當(dāng)?shù)卣母鞣N補(bǔ)貼支持，綜合稅率大概是3.96%左右，稅改后綜合稅率則可能增加到5.96%。

李學(xué)強(qiáng)告訴記者，我們這樣的咨詢類公司屬于輕資產(chǎn)企業(yè)，公司的成本結(jié)構(gòu)中，人力成本占40%左右，新采購設(shè)備非常少，營改增之后可以抵扣的稅額也非常少。

交通運(yùn)輸企業(yè)同樣面臨這樣的問題。改征增值稅后，交通運(yùn)輸企業(yè)可抵扣的項(xiàng)目主要為購置運(yùn)輸工具和燃油、修理費(fèi)所含的進(jìn)項(xiàng)稅，但對(duì)過去購置的運(yùn)輸工具不能進(jìn)行抵扣，可抵扣成本在總成本中所占比重不足40%，人力成本、路橋費(fèi)、房屋租金、保險(xiǎn)費(fèi)等主要成本卻均不在抵扣范圍內(nèi)。

根據(jù)中國物流與采購聯(lián)合會(huì)今年3月發(fā)布的調(diào)研報(bào)告和政策建議顯示，裝卸搬運(yùn)服務(wù)和貨物運(yùn)輸服務(wù)從3%的營業(yè)稅稅率調(diào)整為11%的增值稅稅率，上海物流業(yè)企業(yè)實(shí)際稅負(fù)大幅增加，少則上漲一倍，多則上漲兩倍以上。

“不少地方出臺(tái)了臨時(shí)的補(bǔ)助措施。”對(duì)此，上海、北京一些先期試點(diǎn)地區(qū)已經(jīng)對(duì)稅負(fù)增加的一些企業(yè)出臺(tái)財(cái)政扶持政策。記者注意到，安徽、福建、河南等多個(gè)地方都宣布將設(shè)立專項(xiàng)資金扶持稅負(fù)增加企業(yè)。

不過，總體而言，稅改之后企業(yè)稅負(fù)是降低的。官方數(shù)據(jù)顯示，到今年2月底，116萬戶試點(diǎn)企業(yè)共減負(fù)550億元以上，95%的企業(yè)實(shí)現(xiàn)減負(fù)或稅負(fù)無變化，只有5%左右的企業(yè)稅負(fù)有所增加。

鐵路、電信或稅負(fù)不增

8月1日，增值稅全國試點(diǎn)鋪開的同一天，財(cái)政部部長樓繼偉撰文重申今年推進(jìn)營改增試點(diǎn)的兩個(gè)時(shí)間點(diǎn)：力爭“十二五”期間全面完成營改增改革，爭取今年底或明年初在鐵路運(yùn)輸和郵電通信等行業(yè)推行營改增。

“目前來看，營改增推進(jìn)比較順利，今年年底擴(kuò)展到鐵路和電信領(lǐng)域非?？赡?。”一位注冊(cè)稅務(wù)師告訴記者。

不過，記者注意到，不少專業(yè)人士依舊擔(dān)心，鐵路、電信納入營改增之后也可能面臨和交通運(yùn)輸業(yè)一樣進(jìn)項(xiàng)抵扣不足的難題。

“鐵路、電信屬于國有壟斷行業(yè)，又關(guān)系國計(jì)民生，營改增的主要目的應(yīng)該是完善增值稅抵扣的產(chǎn)業(yè)鏈條，使稅制更合理，而不會(huì)使這兩個(gè)行業(yè)的稅率有較大的變化。”孫鵬翔說。

據(jù)他的經(jīng)驗(yàn)判斷，這兩個(gè)行業(yè)的大國企的財(cái)務(wù)部門會(huì)對(duì)稅改進(jìn)行測(cè)算，然后就稅改后的稅率及進(jìn)項(xiàng)抵扣范圍與國家財(cái)政、稅務(wù)部門進(jìn)行協(xié)商，以保持稅負(fù)降低或至少不增，“畢竟大國企還是比較有話語權(quán)。”

以前認(rèn)為營改增最大的利好是對(duì)服務(wù)業(yè)，這是一個(gè)誤解。按照孫鵬翔對(duì)本屆政府經(jīng)濟(jì)改革的理解，營改增最重要的意義在于推動(dòng)工業(yè)制造業(yè)的升級(jí)改造。

“制造業(yè)的主要稅種就是增值稅，交通運(yùn)輸、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)納入增值稅體系后，制造企業(yè)需要的物流、咨詢、文化服務(wù)都可以納入進(jìn)項(xiàng)抵扣，從而間接為制造業(yè)減稅。”孫鵬翔稱。

工業(yè)制造企業(yè)將研發(fā)、設(shè)計(jì)、技術(shù)咨詢等生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)進(jìn)行外包，會(huì)加速服務(wù)業(yè)與制造業(yè)的分離，促進(jìn)企業(yè)分工細(xì)化。同時(shí)，由于設(shè)備采購能夠形成抵扣，可以帶動(dòng)服務(wù)業(yè)采購先進(jìn)設(shè)備，這為制造業(yè)提供了新的市場(chǎng)空間。孫鵬翔認(rèn)為，“試點(diǎn)企業(yè)購進(jìn)固定資產(chǎn)可以進(jìn)行抵扣，實(shí)際是鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行設(shè)備更新。”

中國人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院財(cái)政系副主任岳樹民則對(duì)本報(bào)記者稱：“不能只看營改增降低了多少稅負(fù)，更重要的是從財(cái)稅制度完善的角度來看待營改增的意義，不然，要減稅那就直接降低營業(yè)稅稅率就行了。”