專家質(zhì)疑蘋果公司納稅數(shù)據(jù)：未考慮利潤(rùn)轉(zhuǎn)移

北京時(shí)間5月24日凌晨消息，蘋果CEO蒂姆·庫(kù)克(Tim Cook)周二向美國(guó)國(guó)會(huì)提供了數(shù)據(jù)稱，去年蘋果公司繳納的聯(lián)邦稅收總額為60億美元，稅率為30.5%。

庫(kù)克在當(dāng)時(shí)召開的國(guó)會(huì)聽證會(huì)上表示：“那就相當(dāng)于是每天納稅1600多萬美元。我們繳納了自己所欠的所有稅收，一分不差。”

雖然聽證會(huì)上無人對(duì)此數(shù)據(jù)提出質(zhì)疑，但隨后有業(yè)界人士指出，對(duì)于蘋果公司的總課稅負(fù)擔(dān)來說，該數(shù)據(jù)所提供的是一幅歪曲的畫面。杜克大學(xué)商學(xué)院專門研究大型美國(guó)公司實(shí)際稅率的副教授斯科特·戴倫(Scott D. Dyreng)指出，從蘋果的公開文件來看，該公司在全球范圍內(nèi)僅按不到14%的所得稅率納稅。

有關(guān)公司避稅的爭(zhēng)論正在如火如荼地展開，而庫(kù)克提供的數(shù)據(jù)也成為了爭(zhēng)論的焦點(diǎn)之一。通過將擁有業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的國(guó)家的利潤(rùn)轉(zhuǎn)向海外避稅港這種方式，蘋果等跨國(guó)公司可以控制自己的稅率和提高盈利。

前美國(guó)財(cái)政部經(jīng)濟(jì)學(xué)家、目前擔(dān)任非營(yíng)利組織Tax Analysts首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家的馬丁·蘇利文(Martin Sullivan)指出，蘋果的計(jì)算方式“無視利潤(rùn)轉(zhuǎn)移的問題，而這正是聽證會(huì)所關(guān)注的主題。蘋果已將數(shù)額龐大的利潤(rùn)從美國(guó)轉(zhuǎn)向了一個(gè)海外免稅實(shí)體，這才是問題所在。”

轉(zhuǎn)移定價(jià)

蘋果、谷歌、雅虎和其他公司通過所謂的“轉(zhuǎn)移定價(jià)”(transfer pricing)來減少納稅額。所謂“轉(zhuǎn)移定價(jià)”，是指跨國(guó)公司內(nèi)部，在母公司與子公司、子公司與子公司之間銷代產(chǎn)品，提供商務(wù)、轉(zhuǎn)讓技術(shù)和資金借貸等活動(dòng)所確定的企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部?jī)r(jià)格。這種價(jià)格不由交易雙方按市場(chǎng)供求關(guān)系變化和獨(dú)立競(jìng)爭(zhēng)原則確定，而是根據(jù)跨國(guó)公司或集團(tuán)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)和整體利益最大化的原則由總公司上層決策者人為確定的。

“轉(zhuǎn)移定價(jià)”令蘋果等公司能將利潤(rùn)轉(zhuǎn)向稅收避風(fēng)港，同時(shí)將支出轉(zhuǎn)移到高稅收國(guó)家。俄勒岡州波特蘭里德學(xué)院(Reed College)的經(jīng)濟(jì)學(xué)教授金佰利·克勞辛(Kimberly Clausing)指出，這種戰(zhàn)略每年給美國(guó)帶來的損失至少為900億美元。

庫(kù)克所聲稱的30.5%稅率是基于蘋果去年190億美元的美國(guó)稅前利潤(rùn)而計(jì)算得出的，這一稅前利潤(rùn)大致相當(dāng)于蘋果全球稅前利潤(rùn)的三分之一。事實(shí)上，美國(guó)國(guó)會(huì)參議院的調(diào)查官員已對(duì)此提出問題，內(nèi)容是蘋果轉(zhuǎn)向離岸避稅港的利潤(rùn)是否也應(yīng)被計(jì)入美國(guó)利潤(rùn)。自2009年以來，蘋果已將300億美元利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到總部位于愛爾蘭的一家子公司，而蘋果在愛爾蘭并未聘用任何員工。

參議院常設(shè)調(diào)查委員會(huì)發(fā)現(xiàn)，蘋果的全球稅率之所以遠(yuǎn)低于美國(guó)稅率，是因?yàn)檫@家愛爾蘭子公司僅按2%的稅率納稅。根據(jù)戴倫計(jì)算的數(shù)據(jù)，無論是去年還是過去十年中，蘋果的全球稅率都僅為不到14%。

有效稅率

與此相比，蘋果在其年報(bào)中公布的有效稅率為25%。這是因?yàn)?，有效稅率不僅涵蓋蘋果實(shí)際上向政府繳納的現(xiàn)金稅收，同時(shí)也包括準(zhǔn)備金。

蘋果發(fā)言人史蒂夫·道凌(Steve Dowling)拒絕就此置評(píng)。

全球政府官員正在日益關(guān)注公司稅避稅問題。在經(jīng)濟(jì)狀況表現(xiàn)不佳的環(huán)境下，各國(guó)政府都正尋求提高收入。去年12月，歐盟委員會(huì)對(duì)逃稅和避稅行為“宣戰(zhàn)”，該委員會(huì)指責(zé)此類行為每年都令歐盟損失1萬億歐元(約合1.29萬億美元)的收入。今年2月，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織(OECD)發(fā)布報(bào)告，對(duì)公司轉(zhuǎn)移利潤(rùn)的行為提出批評(píng)，該組織計(jì)劃在7月以前向20國(guó)集團(tuán)提交一份行動(dòng)計(jì)劃。

虛報(bào)利潤(rùn)

上周，英國(guó)國(guó)會(huì)下屬的一個(gè)委員會(huì)召開了自去年11月以來的第三次避稅聽證會(huì)。該委員會(huì)傳召了一名谷歌高管，要求其回答該公司是否曾通過虛報(bào)較低利潤(rùn)的方式逃避所得稅。谷歌2011年在英國(guó)市場(chǎng)上的銷售額接近41億美元，但該公司向英國(guó)政府繳納的所得稅則僅為600萬英鎊(約合910萬美元)。去年，該委員會(huì)還曾對(duì)谷歌、亞馬遜和星巴克的離岸避稅策略提出過質(zhì)詢。

雖然庫(kù)克在聽證會(huì)上披露了蘋果向美國(guó)聯(lián)邦政府繳納的稅收金額，但大多數(shù)跨國(guó)公司都并未公布自身向各國(guó)政府的納稅額數(shù)據(jù)。不過，公眾有關(guān)要求跨國(guó)公司“按國(guó)別報(bào)告”稅收數(shù)據(jù)的呼聲正在日益增強(qiáng)。法國(guó)總統(tǒng)弗朗索瓦·奧朗德(Francois Hollande)最近表示，他希望跨國(guó)公司按國(guó)別公布企業(yè)利潤(rùn)、納稅額及其他信息。

蘋果在美國(guó)的30.5%稅率低于35%的法定公司稅率。據(jù)蘋果年報(bào)稱，研發(fā)退稅和“本土生產(chǎn)活動(dòng)”減少等因素令蘋果的美國(guó)納稅額下降。