世界范圍內(nèi)減稅潮已然興起，中國IC行業(yè)如何打好“稅之戰(zhàn)”

在我國鼓勵企業(yè)自主創(chuàng)新、掌握核心技術(shù)、打造核心競爭力的今天,稅收優(yōu)惠這一稅收調(diào)控經(jīng)濟社會發(fā)展的政策工具，是不可或缺的、有效率的一種制度安排。在中興事件和中美貿(mào)易戰(zhàn)的“刷新”下，在市場需求轉(zhuǎn)向AI、5G、物聯(lián)網(wǎng)、無人駕駛的“驅(qū)動”下，稅收也在不斷“適配”優(yōu)惠，一系列密集的稅收政策在扶持集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展上再次發(fā)力，無論是所得稅、留抵退稅還是出口退稅方面均誠意滿格。但放眼全球，稅制競爭將導(dǎo)致全球資本和人才的加速流動和重新組合，未來的稅收戰(zhàn)仍不容閃失。

新利好

集成電路作為工業(yè)的“糧食”，戰(zhàn)略性、基礎(chǔ)性、先導(dǎo)性地位已然凸顯，《中國制造2025》中更是將IC放在發(fā)展新一代信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)的首位。我國多年來一直不斷推出產(chǎn)業(yè)政策和方針計劃推動并指引產(chǎn)業(yè)發(fā)展，但作為后起之秀，中國半導(dǎo)體業(yè)要打造出澎湃“中國芯”，需要政策、資金、人才等多方面的支持，稅收優(yōu)惠發(fā)揮著重要的“四兩撥千斤”的價值。

在我國現(xiàn)行的稅收體系下，由企業(yè)繳納的稅收主要有增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅等，從企業(yè)的綜合稅收負(fù)擔(dān)率上來看，我國企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)偏高，稅收優(yōu)惠則大大起到了“緩沖”的作用。韋爾股份董秘賈淵表示，稅收優(yōu)惠政策能夠降低企業(yè)研發(fā)資本的使用成本,客觀上拓寬了企業(yè)研發(fā)資金的來源,稅收政策有利于企業(yè)研發(fā)投入的增加和創(chuàng)新能力的提升。企業(yè)所得稅稅法政策中的減免、加速折舊等措施,極大地刺激著高新技術(shù)企業(yè)的科研投入。

在所得稅層面，前幾個月出臺的《關(guān)于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2018〕27號)規(guī)定，自2018年1月1日起，符合相關(guān)條件的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，可享受“五免五減半”的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。在集成電路留抵退稅方面也傳來好消息，6月財政部和國家稅務(wù)總局發(fā)布留抵退稅方案，明確對裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)符合條件的企業(yè)和電網(wǎng)企業(yè)在一定時期內(nèi)未抵扣完的進(jìn)項稅額予以一次性退還。而就在前不久財政部公布，將多組件集成電路、非電磁干擾濾波器等產(chǎn)品出口退稅率提高至16%。

這些優(yōu)惠政策對企業(yè)的利好“立竿見影”。

比如被寄予厚望的存儲器龍頭企業(yè)之一長江存儲就收到了1.86億元的留抵退稅款。長江存儲財務(wù)負(fù)責(zé)人李輝在接受媒體采訪時表示，實行退還留抵稅額，可直接增加企業(yè)當(dāng)期現(xiàn)金流，改善企業(yè)經(jīng)營條件，加大科技創(chuàng)新投入力度，助力企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。而據(jù)國家稅務(wù)總局武漢東湖新技術(shù)開發(fā)區(qū)稅務(wù)局透露，7月底至今東湖高新區(qū)共計辦理增值稅留抵退稅超10億元，其中集成電路企業(yè)留抵退稅就占據(jù)半壁江山。

在中美貿(mào)易摩擦升溫的背景下，出口企業(yè)面臨額外的征稅壓力，提高產(chǎn)品增值稅出口退稅率無疑是一項“及時雨”。賈淵舉例說，按公司近幾年平時收入5億元來計算，出口規(guī)模約占企業(yè)銷售規(guī)模的45%，增值稅率為17%，公司每年出口退稅約為3825萬元。出口退稅可以降低企業(yè)的成本，加大在國際市場上的競爭優(yōu)勢，緩解企業(yè)的資金狀況，另外可以增強企業(yè)抵御市場風(fēng)險的能力。

新訴求

對于每年要投入資金進(jìn)行研發(fā)以及在兼并重組大潮中折沖樽俎的半導(dǎo)體企業(yè)來說，著實需要營收和利潤的“飄紅”。一方面，稅收優(yōu)惠能否真正帶來實惠，從而增強資金實力來大力支持后續(xù)的研發(fā);另一方面，稅收將對財務(wù)數(shù)據(jù)盈虧造成影響，將側(cè)面影響股市走勢以及發(fā)展勢能。從這方面來講，稅收仍需不斷“補短”。

賈淵對此表示，從現(xiàn)有優(yōu)惠政策來看，主要集中于企業(yè)所得稅與增值稅的優(yōu)惠，手段過于單一。他建議說，目前我國發(fā)展半導(dǎo)體產(chǎn)業(yè)最缺乏的就是人才，既包括技術(shù)人員，也包括半導(dǎo)體企業(yè)有經(jīng)驗的中高階主管。我們應(yīng)學(xué)習(xí)馬來西亞等東南亞國家的發(fā)展經(jīng)驗，制定高工資、低(零)個人所得稅的人才吸引政策，吸引海外半導(dǎo)體設(shè)計、制造、管理專家來華工作。對少數(shù)高科技設(shè)計人員和工藝技術(shù)人員采取高薪聘任，給予更優(yōu)惠的待遇，比如可持有企業(yè)股份等。

此外，半導(dǎo)體產(chǎn)業(yè)鏈涉及的相關(guān)環(huán)節(jié)眾多，目前我國的稅收優(yōu)惠政策大多針對集成電路設(shè)計和生產(chǎn)領(lǐng)域，而要構(gòu)建良好的產(chǎn)業(yè)生態(tài)，需產(chǎn)業(yè)鏈上下游在緊密協(xié)作中形成合力。因而，賈淵提議，在稅收優(yōu)惠政策上，不僅應(yīng)對上下游企業(yè)均有相應(yīng)的優(yōu)惠政策，而且針對產(chǎn)業(yè)中不同的企業(yè)整個生命周期，均應(yīng)出臺相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，從而助力產(chǎn)業(yè)實現(xiàn)整體突破。

一些企業(yè)負(fù)責(zé)人表示，稅收政策通過不斷調(diào)整完善，可以持續(xù)釋放強勁推動力。同時要注意，稅收優(yōu)惠政策在向產(chǎn)業(yè)鏈擴大支持范圍的同時，還需加強監(jiān)管，讓那些真正有實力、真正做事情的企業(yè)獲得扶持。

更有激進(jìn)的某企業(yè)代表指出，現(xiàn)在錢都不好掙，實體經(jīng)濟更弱一些。如果稅收優(yōu)惠為企業(yè)減的那點稅沒有多大用的話，甚至有可能會以“假”亂真。

“稅”之戰(zhàn)

我國在半導(dǎo)體稅收層面的不斷調(diào)整與改進(jìn)，既是產(chǎn)業(yè)內(nèi)生的發(fā)展需求，亦是全球競爭格局下的必然功課。

要知道，雖然中美貿(mào)易戰(zhàn)讓中美均“很受傷”，但不應(yīng)忽視的是，特朗普在國內(nèi)的減稅政策改革正在發(fā)揮效果。據(jù)悉，美國減稅最主要是企業(yè)所得稅，稅率由35%降至21%，降幅達(dá)40%，這意味著這4成的所得稅將轉(zhuǎn)化為企業(yè)凈利潤。重要的是，變動內(nèi)容沒有做期限限制，這也就是說，企業(yè)所得稅改革成果永久生效，目的就是為了鼓勵企業(yè)長期投資，沒有后顧之憂。

賈淵介紹，美國2017年完成稅改對企業(yè)稅收有重大影響：一是降低稅率以達(dá)到減稅目的;二是調(diào)整了整體或部分特定行業(yè)的稅收優(yōu)惠以擴大稅基;三是生產(chǎn)制造業(yè)相關(guān)政策調(diào)整;四是增加對境外利潤匯回的稅負(fù)以促進(jìn)境外利潤回流;四是完善部分條款以對反避稅加強管理。

盡管無數(shù)的人認(rèn)為特朗普減稅會導(dǎo)致極其嚴(yán)重的財政赤字，但真實情況卻是自特朗普上任以來，美國股市指數(shù)上漲超過35%，穩(wěn)定在25000點左右，股市繁榮，說明全球的投資者對美國經(jīng)濟的預(yù)期較好;減稅法案通過4個月以來，有超過500家企業(yè)因減稅而受益，很多企業(yè)宣布加薪、增加獎金等福利開支，惠及550萬美國人，工資收入水平上升。

而美國減稅并非孤立事件，之前一個世界范圍內(nèi)的“減稅潮”已然興起：英國目前的企業(yè)所得稅稅率是19%，按照此前通過的法律，到2020年將降至17%，法國、日本、印度，以及中國臺灣、香港地區(qū)，也都制定實施了自己的減稅計劃，說明各國家、地區(qū)之間貿(mào)易競爭以及稅制競爭日趨激烈。某經(jīng)濟專家提到，在經(jīng)濟全球化背景下，稅制的競爭必然導(dǎo)致全球資本和人才的加速流動和重新組合，如果跟不上這種變化，就會被歷史的洪流再一次甩在后面。

在強勢美元吸引了全球金融資本回流之后，美國的低稅率還將吸引全球產(chǎn)業(yè)資本的匯集，中國的稅收戰(zhàn)如何不再失一局?這不僅僅事關(guān)IC業(yè)。