深交所打出組合拳，嚴(yán)厲打擊業(yè)績(jī)操縱行為

2月16日消息，根據(jù)深交所官方微信發(fā)布的消息顯示，近年來(lái)，一些上市公司為達(dá)到配合大股東減持、實(shí)現(xiàn)承諾業(yè)績(jī)或完成業(yè)績(jī)指標(biāo)等目的，不惜采取多種手段操縱業(yè)績(jī)，嚴(yán)重誤導(dǎo)投資者。對(duì)此，深交所深入研究業(yè)績(jī)操縱相關(guān)典型案例和慣用手段，破除“障眼法”，打出“組合拳”，保護(hù)投資者的合法權(quán)益。

據(jù)悉，濫用會(huì)計(jì)判斷調(diào)節(jié)利潤(rùn)、非公允交易、虛假交易是上市公司常見(jiàn)的操縱業(yè)績(jī)的手法。其一是濫用會(huì)計(jì)判斷調(diào)節(jié)利潤(rùn)。公司通過(guò)主觀選擇對(duì)自身更有利的會(huì)計(jì)判斷，以達(dá)到操縱業(yè)績(jī)目的。其二是非公允交易。公司通過(guò)關(guān)聯(lián)方或形式上無(wú)關(guān)聯(lián)但有實(shí)際利益安排的第三方，對(duì)上市公司進(jìn)行利益輸送。其三是虛假交易。公司通過(guò)虛增資產(chǎn)，將體內(nèi)的資金以購(gòu)置資產(chǎn)的名義轉(zhuǎn)到體外，再以客戶付款的名義流回公司。

針對(duì)上述業(yè)績(jī)操縱手段，深交所建立了提醒警示、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)、調(diào)查追蹤和違規(guī)處分等立體化的監(jiān)管體系，有力打擊操縱業(yè)績(jī)違法違規(guī)行為。首先，在年報(bào)披露前向會(huì)計(jì)師發(fā)函,提醒其重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)。2018年年報(bào)披露前，深交所全面排查存在大額商譽(yù)減值風(fēng)險(xiǎn)、年底突擊交易、承諾期業(yè)績(jī)未達(dá)標(biāo)或精準(zhǔn)達(dá)標(biāo)等風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的上市公司，向相關(guān)年審會(huì)計(jì)師發(fā)出關(guān)注函110余封，提醒會(huì)計(jì)師重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，勤勉盡責(zé)履行審計(jì)程序。

第二，建立財(cái)務(wù)報(bào)警指標(biāo)體系，多維度排查業(yè)績(jī)操縱風(fēng)險(xiǎn)。從交易手法的角度，深交所重點(diǎn)關(guān)注期末虛假回款、虛增收入、大額異常關(guān)聯(lián)交易、大額異常資產(chǎn)處置、大額海外銷(xiāo)售等風(fēng)險(xiǎn)。從操縱業(yè)績(jī)可能結(jié)果倒推的角度，深交所重點(diǎn)排查預(yù)付賬款、在建工程、存貨，應(yīng)收賬款等資產(chǎn)類(lèi)科目的異常波動(dòng)，以及減值準(zhǔn)備類(lèi)科目異常等。

第三，積極開(kāi)展監(jiān)管聯(lián)動(dòng)，構(gòu)建立體化監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)。2018年，深交所向證監(jiān)會(huì)上報(bào)41條審計(jì)評(píng)估違規(guī)線索，發(fā)出提請(qǐng)證監(jiān)局協(xié)助調(diào)查函39份、提請(qǐng)稽查局調(diào)查函36份。

第四，以嚴(yán)監(jiān)管促規(guī)范，引導(dǎo)市場(chǎng)相關(guān)主體歸位盡責(zé)。對(duì)財(cái)務(wù)造假的當(dāng)事方以及未能履行勤勉盡責(zé)義務(wù)的中介機(jī)構(gòu)，深交所嚴(yán)格按照《股票上市規(guī)則》給予相關(guān)責(zé)任主體紀(jì)律處分。2018年，深交所對(duì)未能按期披露定期報(bào)告、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存在虛假記載的多家公司予以紀(jì)律處分，并處分了8名注冊(cè)會(huì)計(jì)師，涉及4家會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

深交所有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，會(huì)計(jì)監(jiān)管一直是深交所信息披露監(jiān)管工作的重點(diǎn)內(nèi)容，也是“給投資者一個(gè)真實(shí)的上市公司”的重要抓手。為做好2018年年報(bào)披露監(jiān)管工作，深交所制定了周密的年報(bào)審查計(jì)劃，對(duì)商譽(yù)余額較大且標(biāo)的公司業(yè)績(jī)精準(zhǔn)達(dá)標(biāo)等風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)制定了有針對(duì)性的排查和問(wèn)詢方案，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)公司實(shí)行雙重審核、重點(diǎn)關(guān)注，合理運(yùn)用監(jiān)管工具箱，及時(shí)上報(bào)違規(guī)線索，強(qiáng)化監(jiān)管聯(lián)動(dòng)，堅(jiān)決遏制利潤(rùn)操縱，全力凈化市場(chǎng)環(huán)境。