深交所打出組合拳，嚴(yán)厲打擊業(yè)績操縱行為

2月16日消息，根據(jù)深交所官方微信發(fā)布的消息顯示，近年來，一些上市公司為達到配合大股東減持、實現(xiàn)承諾業(yè)績或完成業(yè)績指標(biāo)等目的，不惜采取多種手段操縱業(yè)績，嚴(yán)重誤導(dǎo)投資者。對此，深交所深入研究業(yè)績操縱相關(guān)典型案例和慣用手段，破除“障眼法”，打出“組合拳”，保護投資者的合法權(quán)益。

據(jù)悉，濫用會計判斷調(diào)節(jié)利潤、非公允交易、虛假交易是上市公司常見的操縱業(yè)績的手法。其一是濫用會計判斷調(diào)節(jié)利潤。公司通過主觀選擇對自身更有利的會計判斷，以達到操縱業(yè)績目的。其二是非公允交易。公司通過關(guān)聯(lián)方或形式上無關(guān)聯(lián)但有實際利益安排的第三方，對上市公司進行利益輸送。其三是虛假交易。公司通過虛增資產(chǎn)，將體內(nèi)的資金以購置資產(chǎn)的名義轉(zhuǎn)到體外，再以客戶付款的名義流回公司。

針對上述業(yè)績操縱手段，深交所建立了提醒警示、風(fēng)險監(jiān)測、調(diào)查追蹤和違規(guī)處分等立體化的監(jiān)管體系，有力打擊操縱業(yè)績違法違規(guī)行為。首先，在年報披露前向會計師發(fā)函,提醒其重點關(guān)注風(fēng)險。2018年年報披露前，深交所全面排查存在大額商譽減值風(fēng)險、年底突擊交易、承諾期業(yè)績未達標(biāo)或精準(zhǔn)達標(biāo)等風(fēng)險點的上市公司，向相關(guān)年審會計師發(fā)出關(guān)注函110余封，提醒會計師重點關(guān)注風(fēng)險，勤勉盡責(zé)履行審計程序。

第二，建立財務(wù)報警指標(biāo)體系，多維度排查業(yè)績操縱風(fēng)險。從交易手法的角度，深交所重點關(guān)注期末虛假回款、虛增收入、大額異常關(guān)聯(lián)交易、大額異常資產(chǎn)處置、大額海外銷售等風(fēng)險。從操縱業(yè)績可能結(jié)果倒推的角度，深交所重點排查預(yù)付賬款、在建工程、存貨，應(yīng)收賬款等資產(chǎn)類科目的異常波動，以及減值準(zhǔn)備類科目異常等。

第三，積極開展監(jiān)管聯(lián)動，構(gòu)建立體化監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)。2018年，深交所向證監(jiān)會上報41條審計評估違規(guī)線索，發(fā)出提請證監(jiān)局協(xié)助調(diào)查函39份、提請稽查局調(diào)查函36份。

第四，以嚴(yán)監(jiān)管促規(guī)范，引導(dǎo)市場相關(guān)主體歸位盡責(zé)。對財務(wù)造假的當(dāng)事方以及未能履行勤勉盡責(zé)義務(wù)的中介機構(gòu)，深交所嚴(yán)格按照《股票上市規(guī)則》給予相關(guān)責(zé)任主體紀(jì)律處分。2018年，深交所對未能按期披露定期報告、財務(wù)數(shù)據(jù)存在虛假記載的多家公司予以紀(jì)律處分，并處分了8名注冊會計師，涉及4家會計師事務(wù)所。

深交所有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，會計監(jiān)管一直是深交所信息披露監(jiān)管工作的重點內(nèi)容，也是“給投資者一個真實的上市公司”的重要抓手。為做好2018年年報披露監(jiān)管工作，深交所制定了周密的年報審查計劃，對商譽余額較大且標(biāo)的公司業(yè)績精準(zhǔn)達標(biāo)等風(fēng)險點制定了有針對性的排查和問詢方案，對高風(fēng)險公司實行雙重審核、重點關(guān)注，合理運用監(jiān)管工具箱，及時上報違規(guī)線索，強化監(jiān)管聯(lián)動，堅決遏制利潤操縱，全力凈化市場環(huán)境。